合作收入如何纳税？

合作关系收入的税务处理需根据合作模式的具体性质（如是否构成雇佣关系、劳务关系、合伙关系或业务合作等）以及收入类型综合判定，以下从常见合作形式出发，详细解析不同情形下的纳税规则及操作要点。

合作形式与收入性质判定

合作关系收入的税务处理核心在于明确收入性质,不同性质对应不同的税目和税率，常见的合作形式及收入性质如下：

不同收入类型的税务处理

（一）工资薪金所得（雇佣关系）

若双方签订劳动合同,建立正式雇佣关系，合作收入按“工资薪金所得”计税。

• 计税方式：以每月收入额减除5000元基本减除费用及专项扣除（社保、公积金等）、专项附加扣除后，按3%-45%的超额累进税率计算。
• 扣缴义务：由支付方（企业）按月代扣代缴，次年3月1日至6月30日进行年度汇算清缴。

（二）劳务报酬所得（非雇佣关系）

若为短期合作、项目制服务，无雇佣关系，收入按“劳务报酬所得”计税。

• 计税方式：每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%的费用，余额为应纳税所得额，按20%-40%的三级超额累进税率（单次收入≤20000元，税率20%；20000元＜收入≤50000元，税率30%；＞50000元，税率40%）。
• 特殊规定：单次收入不超过800元或每次收入不超过4000元的，减除费用后不超过800元的，免征个人所得税。

（三）生产经营所得（合伙/个体工商户）

若以合伙企业、个体工商户等组织形式合作，收入按“生产经营所得”计税。

• 计税方式：以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用5%-35%的五级超额累进税率。
• 申报方式：合伙企业实行“先分后税”，投资者需按合伙协议约定的比例划分所得，自行申报纳税；个体工商户由业主按月（季）预缴，次年汇算清缴。

（四）其他所得类型（如财产租赁、特许权使用费）

若合作涉及提供资产（如设备、房屋）或技术授权，可能涉及“财产租赁所得”或“特许权使用费所得”。

• 财产租赁所得：以每次收入不超过4000元减除800元，或超过4000元减除20%的费用后，按20%税率计税（可享受减半优惠）。
• 特许权使用费所得：与劳务报酬计税方式一致，但收入为提供专利、商标等特许权使用权的所得。

特殊情形税务处理

1. 跨境合作：若合作方为境外主体，境内支付方需代扣代缴增值税（6%/9%/13%，视服务类型）、企业所得税（10%或协定税率）及个人所得税（如有）。
2. 未取得合规凭证：若合作收入未取得发票，支付方可能无法税前扣除，且存在被税务机关核定征税的风险。
3. 核定征收：对于无法准确核算成本的小规模合作主体，税务机关可能采用核定征收方式，按收入率或成本费用率计算应纳税额。

合规建议

1. 明确合作性质：签订书面协议，清晰界定双方权利义务及收入性质，避免因性质判定错误导致税务风险。
2. 依法代扣代缴：支付方需履行扣缴义务，未履行或履行不当将面临罚款及滞纳金。
3. 保留完整凭证：包括合作协议、付款凭证、费用发票等，以备税务机关核查。

相关问答FAQs

Q1：个人与公司签订合作协议，收入按“劳务报酬”还是“经营所得”缴税？
A1：需根据合作实质判断，若个人独立提供劳务、承担经营风险（如自负盈亏、自备工具），通常按“经营所得”计税；若仅提供劳务、不承担风险，按“劳务报酬所得”计税，独立承包商按“经营所得”，兼职顾问按“劳务报酬所得”。

Q2：合作收入低于800元是否需要申报纳税？
A2：不一定，劳务报酬每次收入不超过800元或不超过4000元且减除费用后不超过800元的，免征个人所得税；但工资薪金所得即使月收入低于5000元（减除费用后），若已由企业代扣代缴，仍需通过年度汇算清缴申请退税。